預(yù)算新股票期權(quán)規(guī)則的所有信息

由本周的聯(lián)邦預(yù)算提供的員工股票期權(quán)的稅務(wù)處理正在發(fā)生變化。但是，您是否會(huì)受到影響將取決于您工作的公司類(lèi)型以及您收到的股票期權(quán)數(shù)量。讓我們首先回顧一下員工股票期權(quán)當(dāng)前的征稅方式，然后看一下提出的建議。

現(xiàn)行規(guī)則

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)則，當(dāng)行使員工股票期權(quán)時(shí)，行使價(jià)格與股票公平市場(chǎng)價(jià)值之間的差額作為就業(yè)福利計(jì)入收入。對(duì)于符合條件的期權(quán)，您可以要求抵消扣除(“股票期權(quán)扣除”)等于福利的一半，這樣只有50%的股票期權(quán)福利包含在您的收入中，并以您的邊際稅率征稅。

稅收結(jié)果是對(duì)員工股票期權(quán)(如資本收益)進(jìn)行有效征稅，盡管它們?nèi)员灰暈榫蜆I(yè)收入，因此有資格作為RRSP供款室用途的“收入”。而且，因?yàn)樗鼈儗?shí)際上并不是資本收益，所以你不能用你可能擁有的資本損失抵消收入包含。您可能還記得，自由黨2015年選舉前平臺(tái)中包含的承諾的稅收變化之一是限制股票期權(quán)扣除的好處，限制可以申請(qǐng)的金額。當(dāng)時(shí)，自由黨引用財(cái)政部的估計(jì)，發(fā)現(xiàn)有8,000名“非常高收入的加拿大人通過(guò)股票期權(quán)從他們的應(yīng)稅收入中平均扣除40萬(wàn)美元。”在本周公布的預(yù)算文件中，政府分享了加拿大人2017年納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)，該數(shù)據(jù)顯示，2017年(數(shù)據(jù)公開(kāi)的最新納稅年度)有2,330人，每人年收入超過(guò)100萬(wàn)美元，聲稱(chēng)超過(guò)13億美元的員工股票期權(quán)扣除額?？偣灿?,330名個(gè)人，占股票期權(quán)扣除申索人的6%，占納稅人扣除所有21億美元“成本”的近三分之二。

作為回應(yīng)，本周的預(yù)算宣布政府將推進(jìn)立法修正案，將在夏季之前推出，這將限制一些期權(quán)持有人在股票期權(quán)扣除下可以申請(qǐng)的金額。雖然2015年的提案是將上限設(shè)定為10萬(wàn)美元，但2019年的預(yù)算將即將推出的上限增加一倍，達(dá)到20萬(wàn)美元，“將加拿大的員工股票期權(quán)稅收待遇與美國(guó)的稅率一致。”員工年薪上限為200,000美元。股票期權(quán)授予將基于授予日相關(guān)股票的公平市場(chǎng)價(jià)值(“FMV”)。

根據(jù)預(yù)算文件，擬議的上限僅適用于限制在“大型，歷史悠久，成熟的公司”雇用的個(gè)人的股票期權(quán)扣除，這是一個(gè)模糊的，尚未定義的術(shù)語(yǔ)，給政府一些時(shí)間提出一個(gè)合適的定義。(提示游說(shuō)者!)初創(chuàng)公司和“快速增長(zhǎng)的加拿大企業(yè)”不會(huì)對(duì)員工股票期權(quán)福利施加任何上限。

重要的是要注意，任何變更僅適用于前瞻性基礎(chǔ)，并且不適用于未來(lái)立法公告之前授予的員工股票期權(quán)。正如McCarthyTétrault律師事務(wù)所在其預(yù)算后評(píng)論中謹(jǐn)慎地提出的那樣：“在立法提案公布之前，可以考慮大量授予股票期權(quán)的可行性。”

以下是三個(gè)簡(jiǎn)單的例子，這些例子根據(jù)預(yù)算文件進(jìn)行了改編，有助于解釋各種員工可能會(huì)或可能不會(huì)受到即將到來(lái)的上限的影響。

例1 - 成熟公司 - 高級(jí)管理人員

Sarah是一家擁有員工股票期權(quán)計(jì)劃的大型，歷史悠久，成熟的公司的高級(jí)主管。Sarah的雇主授予她的股票期權(quán)，以每股50美元的價(jià)格(在授予期權(quán)的日期，股票的FMV)收購(gòu)100,000股股票，所有期權(quán)都?xì)w于未來(lái)一年。由于授予時(shí)相關(guān)股票的FMV(50美元X 100,000 = 500萬(wàn)美元)超過(guò)200,000美元的限額，因此可以獲得優(yōu)惠稅收待遇的Sarah股票期權(quán)金額將受到限制。

在這個(gè)例子中，Sarah與4,000($ 200,000÷$ 50)期權(quán)相關(guān)的股票期權(quán)利益可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠待遇; 但是，與剩余的96,000個(gè)期權(quán)相關(guān)的利益將包含在Sarah的收入中，并在行使時(shí)按普通利率征稅。

如果Sarah選擇行使期權(quán)時(shí)股票價(jià)格已上漲至70美元，那么員工股票期權(quán)福利的1,920,000美元{($ 70 - $ 50)X 96,000}}將包含在Sarah的收入中并按普通稅率征稅有資格獲得股票期權(quán)扣除。只有80,000美元{($ 70 - $ 50)X 4,000)}的股票期權(quán)權(quán)益將有資格獲得股票期權(quán)扣除，因此Sarah將在80,000美元的福利中獲得50%的稅。

例2 - 成熟的公司 - 經(jīng)理

Isaac是同一家大型，歷史悠久，成熟的公司的經(jīng)理，授予他員工股票期權(quán)，以每股50美元的相同價(jià)格收購(gòu)3,000股股票。由于授予時(shí)相關(guān)股票的FMV(50美元3,000美元= 150,000美元)在擬議的200,000美元上限范圍內(nèi)，所以與這些期權(quán)相關(guān)的所有艾薩克股票期權(quán)利益將在行使時(shí)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠待遇。

因此，如果在Isaac行使期權(quán)時(shí)股票價(jià)格上漲至70美元，那么他在運(yùn)動(dòng)當(dāng)年只需支付60,000美元{($ 70 - $ 50)×3,000}的股票期權(quán)利益的一半。

示例3 - 啟動(dòng)員工

杰克是一家創(chuàng)業(yè)公司的員工，該公司也有員工股票期權(quán)計(jì)劃。杰克的雇主授予他股票期權(quán)，以每股1美元的價(jià)格收購(gòu)300,000股股票。由于杰克從創(chuàng)業(yè)公司收到這些選擇權(quán)，所以與最終行使期權(quán)相關(guān)的所有股票期權(quán)利益將繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠待遇。

如果在杰克行使期權(quán)時(shí)初創(chuàng)股票的價(jià)格翻倍至2美元，他的股票期權(quán)收益300,000美元{($ 2 - $ 1)×300,000}將繼續(xù)獲得優(yōu)惠稅收待遇，因此他將征收50%的稅股票期權(quán)以他的邊際利率獲益。