與NRIs進(jìn)行物業(yè)交易的TDS法律

在另一篇文章中，我們討論了從源頭上扣除向居民支付的房屋出租和出售交易費(fèi)用的規(guī)定。對(duì)于作為財(cái)產(chǎn)出租或出售交易收入接受者的居民，有選擇地執(zhí)行了《源減稅規(guī)定》，而且當(dāng)交易超過某一基本門檻限額時(shí)，也有選擇地執(zhí)行該規(guī)定。

然而，對(duì)于非居民的接受者，沒有規(guī)定適用TDS要求的門檻限制。因此，境內(nèi)的付款人對(duì)與非居民有關(guān)的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行的所有類型的交易均須遵守《危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸條例》。

對(duì)支付給非居民的款項(xiàng)，從源頭上扣除稅款的規(guī)定適用于所有不動(dòng)產(chǎn)交易，只要非居民有任何收入。所涉交易包括向非居民支付租金以及向非居民購(gòu)買財(cái)產(chǎn)的付款。對(duì)于居民接受者，所涵蓋的交易包括土地（不包括農(nóng)用地）和建筑物，如果交易價(jià)值超過50盧比，也是如此。

然而，就非居民而言，即使是為購(gòu)買任何不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利而進(jìn)行的幾千盧比的交易也包括在內(nèi)。如果賣方或房東堅(jiān)持他是居民而不是非居民，請(qǐng)確保在銷售/租賃協(xié)議中插入特定條款，以維護(hù)您在此事上的利益。

《金融法》每年都規(guī)定必須扣除的稅率。對(duì)于財(cái)產(chǎn)的長(zhǎng)期資本收益，適用的利率為20%，對(duì)于租金收入，TDS的利率為30%。如果資本收益是短期性質(zhì)的，你必須按30%的稅率扣除稅款。但是，如果和賣方居住國(guó)之間的雙重避稅協(xié)定規(guī)定了較低的稅率，則可以較低的稅率扣除稅款。

該稅必須扣除在應(yīng)征稅的數(shù)額。因此，對(duì)于從非居民處收取租金的物業(yè)，你可以從應(yīng)付租金中扣除30%的標(biāo)準(zhǔn)扣除，并扣除余額應(yīng)納稅額。即使房東提交了購(gòu)買該物業(yè)的住房貸款證明，你也不能安全地減少你應(yīng)付租金的利息數(shù)額，因?yàn)槟愕竭_(dá)了應(yīng)征稅的數(shù)額。這是因?yàn)椋壳?，一個(gè)納稅人被允許在“房屋財(cái)產(chǎn)收入”的標(biāo)題下扣除損失，僅為2盧比，對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)加在一起，你沒有辦法核實(shí)房東是否有任何其他類似的財(cái)產(chǎn)被釋放。

另見：《購(gòu)買物業(yè)條例》第194I A條下的1%

對(duì)于向非居民購(gòu)買財(cái)產(chǎn)，您可以應(yīng)用正常的計(jì)算程序，以得出非居民的應(yīng)稅資本收益。如果賣方向你提交他的購(gòu)買協(xié)議副本，以幫助你確定同樣的是短期的還是長(zhǎng)期的，如果收益是長(zhǎng)期的，你可以安全地適用20%的標(biāo)準(zhǔn)利率，對(duì)指數(shù)化的長(zhǎng)期資本收益進(jìn)行計(jì)算。

如果房東不給你任何文件來幫助你確定應(yīng)稅資本收益的數(shù)額，你將別無選擇，只能按30%或按與非居民賣方居住國(guó)簽訂的雙重避稅協(xié)議中規(guī)定的稅率扣除稅款。

如果賣方聲稱他進(jìn)行了投資，這使他有權(quán)根據(jù)54EC的第54、54F條獲得豁免，并堅(jiān)持不應(yīng)對(duì)銷售收益扣除任何稅收，或應(yīng)扣除較低的稅收，那么，你有兩個(gè)選擇。如果有可能，請(qǐng)賣方與管轄稅務(wù)人員聯(lián)系，簽發(fā)一份從源頭上不扣稅的證明。或者，根據(jù)非居民賣方提交的文件，您也可以與您的稅務(wù)官員聯(lián)系，向您發(fā)出命令，具體說明不需要扣除稅款或按適用的降低稅率扣除稅款。

一般是從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人，他們被要求從源頭上扣除稅收，并遵守各種規(guī)定。然而，即使你沒有經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù)，但與非居民進(jìn)行任何財(cái)產(chǎn)交易，你也必須遵守各種程序，從對(duì)此類非居民的付款中扣除稅款，即使是一筆交易。

在你向非居民支付任何款項(xiàng)之前，你必須取得稅務(wù)扣除帳號(hào)（TAN）。此外，你必須在信用證或付款時(shí)扣除稅款，以較早者為準(zhǔn)。這樣扣除的稅款，必須在扣除稅款的月底起七天內(nèi)存入政府的貸方。你亦須在指定時(shí)間內(nèi)以表格第27Q號(hào)提交季度申報(bào)表，并在指定時(shí)間內(nèi)向非居民提供一份TDS證書副本。對(duì)于延遲提交季度申報(bào)表，以及延遲向收款人提供TDS證書，將受到嚴(yán)厲處罰。因此，最好是得到一個(gè)專業(yè)合格的人的幫助。

如果付款被要求匯到境外，付款人還必須從一名特許會(huì)計(jì)師那里獲得證書，并附上匯款申請(qǐng)。但是，如果向非居民的非居民普通賬戶付款，則不需要這種證明。

在共同擁有的物業(yè)中，如一個(gè)或多個(gè)業(yè)主是居民，而另一個(gè)或多個(gè)業(yè)主是非居民，你必須遵守有關(guān)規(guī)定，如適用于居民，以及非居民。