居民可以向非居民支付的最常見(jiàn)款項(xiàng)是購(gòu)買(mǎi)住宅公寓等不動(dòng)產(chǎn)的付款

通常，當(dāng)個(gè)人向印度居民支付任何款項(xiàng)時(shí)，他無(wú)需從源頭扣除稅款。除此之外的是支付購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)，支付超過(guò)規(guī)定金額的租金以及作為負(fù)責(zé)稅務(wù)審計(jì)的付款人的業(yè)務(wù)支出的一部分的付款。當(dāng)向居民支付購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)或租金時(shí)，扣除稅款及向政府支付的過(guò)程相對(duì)簡(jiǎn)單。付款人只需要他的永久帳號(hào)(PAN)和收件人的PAN。

但是，如果要向非居民支付款項(xiàng)，則規(guī)則繁瑣且程序非常詳細(xì)。即使支付了少量金額，如果金額在非居民手中征稅，付款人也必須從源頭扣除稅款。沒(méi)有門(mén)檻。首先，在向非居民支付款項(xiàng)時(shí)，必須查看所支付的金額是否具有收入性質(zhì)。如果它具有收入性質(zhì)或者在該付款中存在收入要素，則需要驗(yàn)證是否應(yīng)對(duì)印度非居民手中的稅收征稅。如果金額是收入并且可以征稅，則需要扣除稅款，并且必須提交必要的表格和退貨。

為了從付款到非居民從源頭扣除稅款，該金額的付款人需要稅收扣除帳號(hào)(TAN)。非經(jīng)營(yíng)者可能沒(méi)有獲得TAN。他必須特別為此獲得它。

需要考慮的下一個(gè)問(wèn)題是需要扣除稅款的金額。例如，如果個(gè)人從非居民購(gòu)買(mǎi)住宅公寓，則將支付的金額將是公寓的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格。但是，非居民手中的應(yīng)納稅金額僅為根據(jù)“所得稅法”計(jì)算的資本收益金額。是否應(yīng)根據(jù)所支付的全部金額或僅在收入部分(即資本收益)中扣除稅款一直是爭(zhēng)論的主題。根據(jù)最高法院的決定，中央直接稅管理局已發(fā)出指示，澄清在向非居民支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在代表收入的部分扣除稅款，而不是扣除總額。它還澄清了哪一部分代表收入將取決于案件的事實(shí)和情況。考慮到這一點(diǎn)，可以得出結(jié)論，扣除稅款的義務(wù)來(lái)自付款的收入部分。

接下來(lái)，需要決定在付款時(shí)應(yīng)扣除稅款的比率。一般而言，這些稅率在“所得稅法”本身或議會(huì)通過(guò)的“財(cái)政法”中規(guī)定。居民可以向非居民支付的最常見(jiàn)款項(xiàng)是購(gòu)買(mǎi)住宅公寓等不動(dòng)產(chǎn)的付款，以及租賃或非居民許可證所支付的房產(chǎn)的租金或許可費(fèi)。如果非居民賣(mài)方持有住宅單位超過(guò)24個(gè)月，則出售該等財(cái)產(chǎn)的收益將為長(zhǎng)期資本收益。在這種情況下，稅收將被要求以資本收益的20%加上適用的附加費(fèi)和稅率扣除。付款人必須確保正確計(jì)算扣除稅款的資本收益。如果非居民計(jì)劃通過(guò)投資另一個(gè)住宅房屋或通過(guò)投資指定債券來(lái)要求扣除/免除資本收益，整個(gè)問(wèn)題就會(huì)變得更加復(fù)雜。未來(lái)將對(duì)新住宅或債券進(jìn)行投資，但扣除稅款的責(zé)任不能推遲。

如果是租金或許可費(fèi)，稅率將按30%加上適用的附加費(fèi)和稅率扣除。該稅率在“財(cái)務(wù)法”中有規(guī)定。

在其他類(lèi)型的付款中，如果非居民沒(méi)有PAN，則可能會(huì)對(duì)申請(qǐng)扣除稅率產(chǎn)生影響。有時(shí)，非居民可能有權(quán)獲得協(xié)議，以避免印度與其居住的國(guó)家之間簽訂的雙重征稅。在這種情況下，協(xié)議中規(guī)定的費(fèi)率可能適用。

有時(shí)，對(duì)非居民支付的金額或適用的稅率或應(yīng)扣除的稅額的可征稅性存在疑問(wèn)。“所得稅法”規(guī)定從所得稅當(dāng)局獲得證書(shū)或訂單，確定稅收是否可以從源頭扣除，如果是，可以按什么稅率扣除。支付金額的人可以向所得稅當(dāng)局求助，或者非居民收件人本人可以向所得稅當(dāng)局咨詢(xún)此類(lèi)證明或訂單。在上面給出的例子中，如果從非居民購(gòu)買(mǎi)住宅公寓，如果非居民建議通過(guò)投資另一住宅或指定債券來(lái)要求扣除/豁免，接近所得稅當(dāng)局并獲得證書(shū)或訂單，以便從源頭扣除稅額，這是一個(gè)好主意。雖然獲得訂單或證書(shū)的程序是一個(gè)耗時(shí)的過(guò)程，但是支付金額的個(gè)人將能夠避免未來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)因未能從源頭扣稅或在源頭扣除稅款而提出索賠。

一旦稅收從源頭扣除并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)支付給政府，在季度結(jié)束時(shí)，付款人必須以電子方式提交扣除稅款的退稅，然后下載從源頭扣除的稅款。該證書(shū)將提供給付款的非居民。一旦完成所有這些并且如果付款人不希望在不久的將來(lái)有義務(wù)從任何其他金額從源頭扣除稅款，他可以放棄TAN。

如果在印度向非居民支付，則上述程序和減稅義務(wù)適用。如果付款要匯給外國(guó)的非居民或者要記入他的NRE銀行賬戶(hù)，那么還有其他程序。付款人必須在匯款前提交一些額外的表格，并且在某些情況下需要從特許會(huì)計(jì)師那里獲得證明從源頭扣除稅款的證明。即使付款不征稅，在某些情況下，還需要向所得稅部門(mén)提交表格，并提供付款的詳細(xì)信息。

從非居民購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，可能會(huì)得到一筆好交易，但該人也應(yīng)該準(zhǔn)備好履行與源頭扣稅相關(guān)的義務(wù)。